Ein Paar erklärt seine Einkünfte, kreuzt das Kästchen zur gemeinsamen Nutzung der Altersvorsorgehöchstgrenzen an, ohne die Einzelheiten zu überprüfen, und stellt im folgenden Jahr fest, dass die Einzahlung des Partners die verfügbare Höchstgrenze überschreitet. Ergebnis: Der überschüssige Betrag wird wieder in das zu versteuernde Einkommen einbezogen. Diese Art von unangenehmer Überraschung verdeutlicht, warum man sich nicht einfach mit dem auf dem Steuerbescheid angegebenen Betrag zufriedengeben kann, ohne die Mechanik zu verstehen, die dahintersteckt.
Reihenfolge der Anrechnung der Altersvorsorgeeinzahlungen: der Mechanismus, der alles verändert
Wenn man in einen Altersvorsorgeplan einzahlt, erfolgt die Abzug nicht willkürlich. Die abzugsfähigen Einzahlungen werden zuerst auf die Höchstgrenze des laufenden Jahres angerechnet. Wenn diese Höchstgrenze nicht ausreicht, wird der Rest auf die vorgetragenen Höchstgrenzen der Vorjahre angerechnet, beginnend mit der ältesten verfügbaren.
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In der Praxis bedeutet dies, dass eine massive Einzahlung am Ende des Jahres gleichzeitig die aktuelle Höchstgrenze und mehrere frühere Höchstgrenzen aufbrauchen kann. Um die nicht genutzte Höchstgrenze im Steuerbereich zu verstehen, muss man zuerst diese Anrechnungsreihenfolge berücksichtigen, da sie den tatsächlich abzugsfähigen Betrag bestimmt.
Die häufigste Falle betrifft Haushalte, deren Einkünfte zwischenzeitlich gesunken sind. Eine Höchstgrenze, die auf einem Jahr mit hohen Einkünften berechnet wurde, kann den Eindruck eines komfortablen Spielraums erwecken. Wenn die aktuellen Einkünfte niedriger sind, wird der tatsächliche Steuervorteil (Steuereinsparung in Verbindung mit dem Grenzsteuersatz) geringer ausfallen als erwartet.
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Gemeinsame Nutzung der Altersvorsorgehöchstgrenze zwischen Ehepartnern: ein Kästchen, das man nicht blind ankreuzen sollte
Verheiratete Paare oder Paare in einer eingetragenen Partnerschaft können ihre jeweiligen Höchstgrenzen gemeinsam nutzen. Konkret wird die von einem der Partner nicht genutzte Höchstgrenze für den anderen zugänglich. Auf dem Papier ist das ein mächtiges Instrument: Der Partner mit dem höchsten Grenzsteuersatz kann mehr Abzüge aufnehmen.
Die Bedingung ist einfach, wird aber oft übersehen: man muss das dafür vorgesehene Kästchen in der Steuererklärung ankreuzen. Ohne diese Handlung bleibt jeder Steuerpflichtige auf seiner eigenen Höchstgrenze beschränkt. Eine Einzahlung, die die individuelle Höchstgrenze ohne aktive gemeinsame Nutzung überschreitet, wird steuerlich wieder einbezogen.
Es gibt regelmäßig Haushalte, in denen nur ein Partner arbeitet oder bescheidene Einkünfte erzielt. Die gemeinsame Nutzung ermöglicht es dann, den Altersvorsorgeaufwand auf den steuerlich besser gestellten Steuerpflichtigen zu konzentrieren. Umgekehrt, wenn beide Partner ähnliche Einkünfte haben, ist der Vorteil weniger offensichtlich, und es ist besser, die individuellen Höchstgrenzen zu überprüfen, bevor man alles zusammenlegt.
Überprüfen der Höchstgrenzen vor der Einzahlung
Der Steuerbescheid gibt im Abschnitt “Höchstgrenze Altersvorsorge” die Summe der verfügbaren Höchstgrenzen pro Steuerpflichtigem an. Dieser Betrag umfasst die Höchstgrenze des Jahres und die Überträge aus den Vorjahren. Vor jeder erheblichen Einzahlung in einen Altersvorsorgeplan sollte man diese Zahl mit dem geplanten Betrag abgleichen. Wenn die Einzahlung die angegebene Höchstgrenze überschreitet (ohne angekreuzte gemeinsame Nutzung), wird der Abzug begrenzt.
TNS und Mikro-Unternehmer: eine Höchstgrenze, die nicht wie bei Angestellten funktioniert
Für Selbständige basiert die Berechnung der Abzugshöchstgrenze auf den beruflichen Einkünften, mit spezifischen Regeln. Die Höchstgrenze ist in der Regel höher als für einen Angestellten mit vergleichbaren Einkünften, da sie eine Komponente aus den historischen Madelin-Beiträgen umfasst.
Der Fall der Mikro-Unternehmer ist komplizierter. Das Mikro-Steuersystem begrenzt die verfügbare Höchstgrenze erheblich, da das für die Berechnung herangezogene Einkommen der Gewinn nach Pauschalabzug ist. Bei bescheidenem Umsatz kann die Abzugshöchstgrenze auf das Minimum sinken, das sich nach der jährlichen Höchstgrenze der Sozialversicherung richtet.
In der Praxis kann ein Mikro-Unternehmer, der in seinen Altersvorsorgeplan einzahlt und denkt, er könne den gesamten Betrag abziehen, mit einem nicht abzugsfähigen Anteil konfrontiert werden, einfach weil seine tatsächliche Höchstgrenze weit unter dem liegt, was er sich vorgestellt hat. Die Rückmeldungen variieren diesbezüglich je nach Situation, aber die Grundregel bleibt die gleiche: Man überprüft seine verfügbare Höchstgrenze, bevor man einzahlt, nicht danach.
Die Punkte der Aufmerksamkeit für Selbständige
- Die Abzugshöchstgrenze hängt vom beruflichen Einkommen des Jahres N-1 ab, nicht vom Bruttoumsatz. Ein Statuswechsel oder ein Jahr mit geringer Aktivität reduziert mechanisch die folgende Höchstgrenze.
- Die auf alten Madelin-Verträgen oder Artikel 83 geleisteten Beiträge werden von der globalen Höchstgrenze abgezogen. Ein Selbständiger, der mehrere Konten hat, muss alle seine Einzahlungen addieren, um zu überprüfen, dass er innerhalb der Grenze bleibt.
- Der Übertrag nicht genutzter Höchstgrenzen folgt der gleichen Logik wie bei Angestellten, aber die Basisberechnung ist unterschiedlich. Daher muss man die richtige Zeile auf dem Steuerbescheid lesen, die die “Angestellten”-Höchstgrenze von der “TNS”-Höchstgrenze unterscheidet.
Besteuerung des PER bei Auszahlung: die nicht genutzte Höchstgrenze löscht nicht die zukünftige Steuer
Die Nutzung seiner Abzugshöchstgrenze reduziert die Steuer bei der Einzahlung, zum Zeitpunkt der Einzahlung. Aber die Gegenleistung erfolgt bei der Auszahlung: Die mit steuerlichem Abzug eingezahlten Beträge werden bei der Abhebung, sei es in Kapitalform oder als Rente, besteuert.
Wenn man in Kapitalform abhebt, unterliegt der Anteil, der den abgezogenen Einzahlungen entspricht, dem progressiven Einkommensteuersatz im Jahr der Abhebung. Eine massive Abhebung im Jahr des Renteneintritts kann den Grenzsteuersatz erheblich erhöhen.
Die Auszahlung in Form einer Leibrente unterliegt einem anderen Regime, mit einer eigenen Besteuerung für Renten. In beiden Fällen hängt der Nettogewinn von der Differenz zwischen dem Grenzsteuersatz zum Zeitpunkt der Einzahlung und dem zum Zeitpunkt der Abhebung ab. Wenn beide Sätze identisch sind, beschränkt sich der Steuervorteil auf die zeitliche Verschiebung der Besteuerung.
- Ein Angestellter, der in einer hohen Steuerklasse aktiv ist und in eine niedrigere Steuerklasse im Ruhestand wechselt, erzielt einen echten Nettovorteil aus dem Abzug.
- Ein Selbständiger, dessen Einkünfte nach der Beendigung der Tätigkeit stabil bleiben, erzielt nur einen Liquiditätseffekt, keine endgültige Einsparung.
- Ein geringfügig besteuerter Mikro-Unternehmer, der seine PER-Einzahlungen abzieht, riskiert, beim Abheben genauso viel oder sogar mehr zu zahlen, wenn seine Einkünfte zwischenzeitlich steigen.
Die nicht genutzte übertragbare Höchstgrenze bietet eine echte Flexibilität, um seine Altersvorsorgeeinzahlungen über mehrere Jahre zu verteilen. Aber diese Flexibilität entbindet nicht von einer globalen Berechnung, die die Besteuerung bei der Auszahlung, den voraussichtlichen Grenzsteuersatz zum Zeitpunkt der Abhebung und die richtige Aktivierung von Optionen wie der gemeinsamen Nutzung zwischen Ehepartnern berücksichtigt. Eine verfügbare Höchstgrenze ist keine automatische Einladung zur Einzahlung: Sie ist ein Werkzeug, dessen Nutzen vollständig von der gesamten steuerlichen Situation des Haushalts abhängt.